江西会计网小结增值税视同销售的八种情况及账务处理

江西会计网小结增值税视同销售的八种情况及账务处理

　　（一）将货物交付其他单位或者个人代销；
　　（二）销售代销货物；
　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
　　（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
　　（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
　　（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
　　（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
　　（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
总结：自产、委托加工的货物用于单位内部和外部都算视同销售！购进的货物用于单位内部不算视同销售，用于单位以外才算视同销售！
第（四）、（五）项不得开具增值税专用发票，另外，视同销售的货物如属免税货物也不得开具专用发票。
增值税视同销售的情况汇总及会计分录账务处理
    （一）    增值税“视同销售”业务分析
    视同销售，一般是指企业在会计核算时不作为销售核算，而在税务上要作为销售确认计缴增值税的商品或劳务的转移行为。《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

    1.将货物交付其他单位或者个人代销；

    2.销售代销货物；

    3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

    4.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

    5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

    6.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

    7.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

    8.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

    （二）增值税“视同销售”业务的账务处理

    1.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，如用于企业工程项目等

    借：在建工程（存货成本+销项税额）
     贷：库存商品（存货成本）
         应交税费——应交增值税（销项税额）（公允价×增值税税率）

    2.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费

    （1）公司决定发放非货币性福利时

    借：生产成本
        制造费用等
      贷：应付职工薪酬——非货币性福利（货物公允价+销项税额）

    （2）实际发放非货币性福利时

    借：应付职工薪酬——非货币性福利
     贷：主营业务收入（货物公允价）
         应交税费——应交增值税（销项税额）（公允价×增值税税率）

    借：主营业务成本
     贷：库存商品（货物成本）

    3.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资、分配给股东或投资者

    借：长期股权投资
        应付股利等
     贷：主营业务收入或其他业务收入（货物公允价）
         应交税费——应交增值税（销项税额）（公允价×增值税税率）

    借：主营业务成本或其他业务成本
     贷：库存商品或原材料等

    4.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人

   借：营业外支出（货物成本+销项税额）
     贷：库存商品等（货物成本）
         应交税费——应交增值税（销项税额）（公允价×增值税税率）

 

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